Какие налоговые обязательства учитываются на счете наследника с 2027 года

С 1 января 2027 года вступят в силу значительные изменения в порядок наследования единого налогового счета умерших налогоплательщиков. Согласно Федеральному закону № 170-ФЗ от 10.06.2026 года, сумма денежных средств, формирующая положительное или отрицательное сальдо ЕНС, будет учитываться на ЕНС наследника. Это нововведение направлено на упрощение процедуры наследования налоговых обязательств и обеспечение прозрачности расчетов с налоговыми органами.

Ключевые изменения коснутся как положительного, так и отрицательного сальдо ЕНС. В случае положительного сальдо, оно будет пропорционально распределяться между наследниками, исходя из их долей в наследстве.

Отрицательное сальдо, то есть налоговая задолженность умершего, также подлежит распределению. Важно отметить, что задолженность будет распределяться между наследниками только в пределах стоимости полученного ими наследственного имущества. Например, если налоговая задолженность умершего составляет 500 тыс. рублей, а наследник получил имущество на 200 тыс. рублей, то больше полученной стоимости имущества с наследника взыскать нельзя.

Особое внимание уделяется начислению пеней. На период от даты смерти налогоплательщика до момента вступления наследства в законную силу, но не более шести месяцев, начисление пеней на наследуемую задолженность будет приостановлено. Это позволяет наследникам спокойно оформить свои права, не опасаясь роста долга за счет пеней.

Право запросить сведения о состоянии ЕНС умершего принадлежит нотариусу, который ведет наследственное дело. Налоговый орган обязан предоставлять справки о сальдо ЕНС наследодателя (положительном, отрицательном или нулевом) в электронном виде через систему межведомственного взаимодействия. Срок предоставления таких справок составляет не более пяти рабочих дней.